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[2018-03-18 11:28:39] 浏览量:42 来源:

大连创课教育青岛分校

  会计分录的编制标准之费用

  1.摘要:付办公费、房租、水电费、餐费、交通费、差旅费、福利费……禁写:付某某招待费。正常所有费用都进入“管理费用”,下设相应的二级明细,其中“餐费”入“业务招待费”中。另增设“其它”项,不好分类的费用,可入“管理费用——其它”。

  关于广告宣传费的归属问题:《企业所得税税前扣除办法》第四十一条规定:纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:(一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;(二)已实际支付费用,并已取得相应发票;(三)通过一定的媒体传播。

  广告宣传费可按当年销售(营业)收入的15%扣除,超过部分向以后结转。(个人理解:所有广告公司或媒体公司开出的,广告费或广告制作费,可入广告宣传费用。其他如印刷费、展架制作费等全部入“管理费用——办公费”里。)

  2.分录:

  借:管理费用——办公费\房租\水电费\福利费……

  贷:银行存款\现金\其他应付款\应付职工薪酬—福利费…………

  借:应付职工薪酬—福利费

  贷:银行存款或现金(福利费含职工医疗费,计提支付同时完成)

  补充说明:应付职工薪酬,下设工资、福利费、工会经费二级明细。

  注:一、营改增后,饭店开出的增值税普通发票不可以抵扣。餐饮服务属于个人消费,根据税法相关规定,不得抵扣。但外地出差产生的住宿费专票可以抵扣。

  二、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (六)购进的旅客运输服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  (七)财政部和税务总局规定的其他情形。

  注:不能抵扣的增值税专票无需认证,如已认证需要做进项税额转出。

  财务的小伙伴们,一定要注意哦!

  校区一:青岛李沧校区

  校区二:大连高新园校区

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  校区四:大连海洋大学教学区

  校区五:大连广播电视大学教学区

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